Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 r.

27 listopada 2024 roku Prezydent RP podpisał nowelizację ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz innych ustaw podatkowych. Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2025 roku, mają na celu poprawę przejrzystości, uproszczenie procedur oraz doprecyzowanie definicji kluczowych dla opodatkowania nieruchomości.

Nowe definicje: budynek i budowla

Najważniejszym elementem nowelizacji jest wprowadzenie nowych, niezależnych od Prawa budowlanego, definicji „budynku” i „budowli”. Dotychczasowe przepisy odwoływały się do norm prawa budowlanego, co powodowało nieścisłości i trudności w interpretacji.

Budynek to obiekt, który spełnia następujące kryteria:

• został wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
• jest trwale związany z gruntem,
• posiada fundamenty i dach,
• jest wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
• ma zainstalowane urządzenia i instalacje umożliwiające jego użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem.

Z definicji budynku wykluczone są jednak obiekty przeznaczone do gromadzenia materiałów (sypkich, w kawałkach, ciekłych lub gazowych), w których podstawowym parametrem technicznym określającym ich funkcję jest pojemność.

Definicja budowli

Budowla to każdy obiekt, który nie jest budynkiem, wzniesiony w wyniku robót budowlanych. W skład budowli wchodzą również obiekty niewymienione w ustawie, jeśli ich części budowlane spełniają określone kryteria. Do budowli zaliczają się:

1. Obiekty wskazane w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami umożliwiającymi ich użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem.
2. Elektrownie i instalacje energetyczne, takie jak:
• elektrownie wiatrowe, jądrowe i fotowoltaiczne,
• biogazownie rolnicze,
• magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, koleje linowe, wyciągi narciarskie, skocznie – wyłącznie w zakresie części budowlanych tych obiektów.
3. Urządzenia budowlane, takie jak przyłącza, instalacje służące do oczyszczania lub gromadzenia ścieków, oraz inne techniczne urządzenia bezpośrednio związane z budynkami lub budowlami, niezbędne do ich użytkowania.
4. Urządzenia techniczne niewymienione w powyższych punktach, ale tylko w zakresie ich części budowlanych.
5. Fundamenty pod maszyny i urządzenia techniczne, które stanowią niezależne elementy obiektu użytkowego.

Nowa definicja budowli eliminuje wcześniejsze niejasności interpretacyjne i zapewnia jednoznaczność przepisów, szczególnie w odniesieniu do obiektów technicznych i infrastrukturalnych.

Doprecyzowanie definicji trwałego związania z gruntem

Nowelizacja wyjaśnia, co oznacza trwałe związanie z gruntem. Obiekt uznaje się za trwale związany, jeśli:

• posiada stabilność konstrukcyjną,
• jest odporny na siły zewnętrzne, takie jak wiatr czy trzęsienia ziemi.

Dzięki temu kontenery, które można łatwo przemieszczać, nie będą automatycznie klasyfikowane jako budowle.

Nowe zasady opodatkowania

Wprowadzone zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości wprowadzają jasne zasady klasyfikacji obiektów na potrzeby opodatkowania. Szczególną uwagę poświęcono obiektom kompleksowym, takim jak stadiony, stacje uzdatniania wody czy oczyszczalnie ścieków, które składają się z różnych elementów budowlanych i infrastrukturalnych.

Obiekty kompleksowe – nowa klasyfikacja

Elementy opodatkowane jako budowle:
W przypadku złożonych obiektów gospodarczych, poszczególne elementy, które zostały wymienione w załączniku nr 4 do ustawy, będą podlegały opodatkowaniu jako budowle.

Obiekty opodatkowane jako budynki:
Elementy obiektów kompleksowych, które spełniają definicję budynku, takie jak budynki oczyszczalni ścieków czy główne budynki stadionów, będą klasyfikowane jako budynki i opodatkowane według ich powierzchni.

Przykłady kwalifikacji obiektów:

• Budowle: wiaty, place postojowe, drogi, ciągi piesze oraz obiekty kontenerowe trwale związane z gruntem.
• Budynki: obiekty wydzielone z przestrzeni za pomocą przegród, posiadające fundamenty i dach, np. budynki stacji uzdatniania wody.

Zasady kwalifikacji obiektów

Nowelizacja utrzymuje zasadę, według której obiekt w pierwszej kolejności kwalifikowany jest jako budynek, jeśli spełnia jego definicję. Dopiero w sytuacji, gdy obiekt nie spełnia kryteriów budynku, można rozważać jego zakwalifikowanie jako budowli. Ustawa jednoznacznie wyklucza możliwość, aby ten sam obiekt mógł być jednocześnie budynkiem i budowlą.

Roboty budowlane jako kluczowy wyznacznik

Przesłanką decydującą o kwalifikacji obiektu będzie jego „wzniesienie” w wyniku robót budowlanych. Roboty budowlane definiowane są jako działania polegające na budowie, odbudowie, rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub montażu zgodnie z ustawą Prawo budowlane. Dzięki temu zmiany precyzują, że opodatkowaniu będą podlegały wyłącznie obiekty powstałe na skutek takich prac.

Opodatkowanie garaży

Wszystkie garaże znajdujące się w budynkach mieszkalnych, które nie są wykorzystywane na działalność gospodarczą, będą opodatkowane jednolitą, niższą stawką podatku.

Terminy i ułatwienia dla przedsiębiorców

Zmienione przepisy wprowadzają korzystne dla podatników terminy:

• Deklaracja podatkowa na 2025 rok może zostać złożona do 31 marca 2025 roku, zamiast dotychczasowego terminu 31 stycznia.
• Aby skorzystać z wydłużenia terminu, przedsiębiorcy muszą do końca stycznia 2025 r. złożyć powiadomienie do organu podatkowego.

Zwolnienia z podatku

Nowelizacja wprowadza wyłączenia podatkowe dla określonych obiektów, które nie będą kwalifikowane jako budynki ani budowle na potrzeby podatku od nieruchomości. Wyłączenie dotyczy:

1. Wyrobisk górniczych – same wyrobiska nie będą objęte opodatkowaniem, jednak budowle zlokalizowane w ich obrębie nadal będą podlegały opodatkowaniu.
2. Obiektów małej architektury, takich jak:
• Obiekty kultu religijnego, np. kapliczki, przydrożne krzyże, figury.
• Elementy architektury ogrodowej, np. posągi, wodotryski, mostki, pergole, murowane grille czy oczka wodne.
• Obiekty użytkowe, np. śmietniki, wiaty na wózki dziecięce i rowery, a także elementy placów zabaw dla dzieci.

Dzięki tym zmianom przepisy eliminują dotychczasowe wątpliwości interpretacyjne dotyczące opodatkowania takich obiektów. Wyłączenie tych obiektów z zakresu opodatkowania pozwoli na zachowanie dotychczasowego braku podatku w tych przypadkach.

Dlaczego te zmiany są ważne?

Zmiany w podatku od nieruchomości są odpowiedzią na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z lipca 2023 r., który podkreślił konieczność jasnego i jednoznacznego określenia zasad opodatkowania. Nowelizacja eliminuje niejasności, ułatwia klasyfikację obiektów oraz chroni podatników przed nadmiernymi obciążeniami fiskalnymi.

Podsumowanie

Zmiany w podatku od nieruchomości, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku, wprowadzają jasne definicje budynku i budowli, eliminując dotychczasowe wątpliwości interpretacyjne. Budynek to obiekt trwale związany z gruntem, posiadający fundamenty i dach, natomiast budowla obejmuje m.in. infrastrukturę techniczną wymienioną w załączniku nr 4 do ustawy.

Nowelizacja upraszcza klasyfikację obiektów, szczególnie kompleksowych, takich jak stadiony czy oczyszczalnie, oraz utrzymuje wyłączenia podatkowe dla wyrobisk górniczych i obiektów małej architektury. Dla przedsiębiorców przewidziano wydłużenie terminu składania deklaracji podatkowych do 31 marca 2025 roku.

Reforma ma na celu zwiększenie przejrzystości przepisów, uproszczenie procedur i ochronę podatników przed nadmiernymi obciążeniami. Warto już teraz przygotować się na zmiany.

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix

***