Interpretacja KIS dotycząca ulgi sponsoringowej
Chcielibyśmy zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora KIS w sprawie możliwości skorzystania z tzw. ulgi sponsoringowej. Interpretacja ta dotyczy warunków, które podatnik powinien spełnić, aby uzyskać prawo do odliczenia – zwłaszcza w zakresie powiązania ulgi z zasadami społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR).
Przypomnijmy, że od 2022 r. podatnik ma prawo skorzystać z ulgi przewidzianej dla podatników wspierających sport, kulturę i edukację.
Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na:
- działalność sportową,
- działalność kulturalną lub
- działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
W oparciu o przepisy ustawy o CIT, podatnicy, którzy sponsorują podmioty trzecie (np. kluby sportowe), otrzymując w zamian usługę reklamową, zaliczają wydatek na nabycie tejże usługi reklamowej do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowo, na podstawie art. 18ee ustawy o CIT mogą skorzystać z ulgi sponsoringowej i odliczyć dodatkowo 50% tych wydatków od podstawy opodatkowania.
Zwracamy jednak uwagę na stanowisko Dyrektora KIS przedstawione w interpretacji indywidualnej z dnia 4 maja 2023 r., nr: 0114-KDIP2-1.4010.161.2023.1.MR1, w której Organ, co prawda zgodził się z podatnikiem, że ma prawo uwzględnić w ramach ulgi sponsoringowej wydatek na nabycie usługi reklamowej od instytucji kultury wpisanej do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, niemniej jednak, podkreślił, że ulga sponsoringowa jest elementem tzw. społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR), co wymaga posiadania przez podatnika wewnętrznej polityki CSR, aby uwzględniać ponoszone wydatki w kosztach uzyskania przychodu.
W uzasadnieniu DKIS wskazał, że należy zwrócić uwagę na aspekt świadomości działań podatnika oraz przyjętą przez niego strategię ich realizacji. CSR ma na celu budowanie pozytywnego obioru danego podmiotu w społeczeństwie. Zaufanie konsumentów, obywateli ma w przyszłości przełożyć się na osiągnięcie celów finansowych, a więc powiększenie przychodów. Realizacja celów CSR nie następuje zatem przez sam wydatek ale przez zbudowanie wizerunku podmiotu, który przełoży się na skutki finansowe. Świadome inwestowanie w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu wymaga informowania o tych działaniach. Takie działania powinny wynikać z wcześniejszej strategii i planu działania, na które podatnik może powołać się w przypadku wątpliwości kategoryzacji wydatku na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT […] Zaznaczyć w tym miejscu należy, że działania Spółki wskazane we wniosku wpisują się także w definicję społecznej odpowiedzialności biznesu, albowiem mają wpływ na poprawę wizerunku Spółki, poprzez ugruntowanie jej wiarygodności biznesowej oraz uwiarygodnienie pozytywnego postrzegania jej działalności, jako spójnego z wartościami CSR.
W naszej ocenie sam fakt poniesienia wydatku na nabycie usługi reklamowej pozwala na uwzględnienie go w kosztach podatkowych, jak również wymogiem skorzystania z ulgi sponsoringowej nie jest posiadanie utrwalonej polityki CSR. Niemniej jednak, biorąc pod uwagę stanowisko Dyrektora KIS przedstawione w ww. interpretacji, jak również w szeregu innych interpretacji dotyczących wydatków w ramach tzw. społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) zalecamy przygotowanie odpowiedniej polityki, o ile nie posiadają Państwo takowej, aby móc uwzględniać podobne wydatki w ramach kosztów podatkowych.
W ostatnim czasie zauważamy tendencję organów podatkowych do powoływania się na społeczną odpowiedzialność biznesu i posiadania regulaminu takiego działania w różnych obszarach działalności podatników.
Źródło: Artykuł przygotowany przez naszego partnera kooperacyjnego – kancelarię SMW Tax Advisory
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
