OECD/G20: nowe dokumenty dotyczące Filaru Pierwszego i Drugiego międzynarodowej reformy prawa podatkowego
W ostatnich latach międzynarodowa reforma prawa podatkowego, prowadzona pod auspicjami OECD i G20, zyskała na znaczeniu jako kluczowy element globalnych działań na rzecz sprawiedliwości podatkowej. Reforma, znana jako „Inclusive Framework on BEPS” (Base Erosion and Profit Shifting), opiera się na dwóch głównych filarach: Filarze Pierwszym i Filarze Drugim. W 2024 roku opublikowano dodatkowe dokumenty, które precyzują i rozwijają zasady tych filarów, stanowiąc kolejny krok na drodze do wprowadzenia bardziej zrównoważonego i efektywnego systemu podatkowego na świecie.
Filary reformy: podstawy prawne i cel
Filar Pierwszy skupia się na alokacji praw do opodatkowania zysków wielonarodowych korporacji między różnymi jurysdykcjami. Dotyczy to w szczególności największych i najbardziej zyskownych firm na świecie, które działają w sektorach cyfrowym i technologii, a które do tej pory były w stanie efektywnie unikać podatków w krajach, gdzie faktycznie generują dochody. Celem Filaru Pierwszego jest wprowadzenie nowego systemu, w którym część zysków tych firm będzie alokowana do krajów, gdzie konsumenci i użytkownicy faktycznie korzystają z ich produktów i usług, a nie tylko tam, gdzie firmy mają siedziby podatkowe.
Filar Drugi wprowadza minimalny globalny podatek dochodowy dla korporacji, który ma zapobiec tzw. wyścigowi na dno w polityce podatkowej, gdzie kraje konkurują ze sobą, obniżając stawki podatkowe, aby przyciągnąć inwestycje zagraniczne. Minimalny podatek ma wynosić 15% i ma na celu ograniczenie przenoszenia zysków do rajów podatkowych.
Nowe dokumenty: rozwój i implementacja reformy
W 2024 roku OECD opublikowało szereg dodatkowych dokumentów, które stanowią rozwinięcie i uściślenie zasad Filaru Pierwszego i Drugiego. Dokumenty te zawierają szczegółowe wytyczne dotyczące implementacji nowych zasad, z uwzględnieniem specyfiki różnych jurysdykcji oraz potrzeb firm działających na międzynarodowym rynku.
Jednym z kluczowych elementów nowych dokumentów jest doprecyzowanie metodologii obliczania i alokacji zysków w ramach Filaru Pierwszego. Dokumenty te wyjaśniają, jak powinny być traktowane różne typy działalności gospodarczej, jakie dane finansowe są potrzebne do prawidłowego obliczenia należnych podatków, oraz jak powinny być rozwiązywane spory między państwami dotyczące alokacji zysków.
W kontekście Filaru Drugiego, nowe dokumenty wprowadzają bardziej szczegółowe przepisy dotyczące obliczania efektywnej stawki podatkowej oraz mechanizmów wyrównawczych, które mają na celu zapewnienie, że międzynarodowe korporacje będą płaciły co najmniej 15% podatku w każdej jurysdykcji, w której prowadzą działalność. Zasady te obejmują również wyjątki oraz mechanizmy weryfikacji i egzekwowania nowych przepisów.
Znaczenie dokumentów dla globalnego systemu podatkowego
Publikacja dodatkowych dokumentów przez OECD ma ogromne znaczenie dla dalszego wdrażania międzynarodowej reformy prawa podatkowego. Przepisy te, choć jeszcze nie w pełni wdrożone, wyznaczają nowe standardy w zakresie opodatkowania międzynarodowych korporacji. Są one szczególnie ważne w kontekście rosnącej globalizacji gospodarki oraz rosnącej cyfryzacji, która pozwala firmom na unikanie opodatkowania w tradycyjnych ramach prawnych.
Nowe wytyczne pomagają także krajom członkowskim OECD w przygotowaniu się do implementacji nowych zasad, co z kolei przyczynia się do ujednolicenia globalnego systemu podatkowego. Wprowadzenie minimalnej stawki podatkowej oraz nowych zasad alokacji zysków ma na celu nie tylko zwiększenie wpływów podatkowych w krajach, gdzie działają wielkie korporacje, ale także zwiększenie przejrzystości i sprawiedliwości systemu podatkowego.
Wyzwania i przyszłość reformy
Mimo postępu, wprowadzenie Filaru Pierwszego i Drugiego wiąże się z licznymi wyzwaniami. Jednym z nich jest konieczność osiągnięcia globalnego konsensusu co do szczegółów implementacji nowych zasad, co może być trudne w kontekście zróżnicowanych interesów poszczególnych krajów. Kolejnym wyzwaniem jest techniczne i administracyjne wdrożenie tych zasad w poszczególnych państwach, co wymaga skoordynowanego wysiłku oraz odpowiednich narzędzi legislacyjnych i administracyjnych.
Publikacja dodatkowych dokumentów przez OECD w 2024 roku stanowi jednak znaczący krok naprzód w dążeniu do bardziej sprawiedliwego i efektywnego systemu podatkowego na świecie. Dzięki tym wytycznym kraje członkowskie oraz międzynarodowe korporacje zyskują większą jasność co do oczekiwań i wymagań związanych z nową reformą, co przybliża świat do realizacji celów wyznaczonych przez OECD i G20 w zakresie opodatkowania międzynarodowego.
Źródło: Artykuł przygotowany przez Tomasza – Senior Tax Consultant w getsix® Tax & Legal
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
