Zmiany VAT od 2025 roku – kluczowe informacje dla przedsiębiorców

20 listopada 2024 roku Prezydent RP podpisał Ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja ta dostosowuje polskie prawo do przepisów Unii Europejskiej, w tym dyrektywy Rady UE 2020/285 oraz rozporządzenia UE nr 904/2010. Przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku, obejmują m.in. uproszczenie obowiązków administracyjnych dotyczących podatku od towarów i usług dla małych przedsiębiorstw działających w innych państwach UE, wprowadzenie zmian w zasadach określania miejsca świadczenia usług oraz zmiany w stawkach VAT.

Zwolnienie podmiotowe VAT dla przedsiębiorców w całej UE

Od 2025 roku wprowadzone zostaną przepisy umożliwiające małym przedsiębiorstwom korzystanie ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Rozwiązanie to obejmuje zarówno polskie firmy działające na terenie UE, jak i przedsiębiorców z innych krajów członkowskich prowadzących działalność w Polsce. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia będzie rejestracja do celów VAT w państwie, w którym znajduje się siedziba działalności gospodarczej oraz składanie kwartalnych raportów o obrotach w każdym kraju, w którym prowadzona jest działalność.

Dodatkowo, do limitu polskiego zwolnienia podmiotowego, wynoszącego 200 tys. zł rocznie, wliczane będą teraz także wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz niektóre usługi, jak reasekuracja, jeśli nie mają charakteru pomocniczego. Przekroczenie unijnego limitu obrotów, ustalonego na 100 tys. euro, spowoduje utratę prawa do zwolnienia w całej UE. Te zmiany mają zredukować obciążenia administracyjne, a według szacunków Ministerstwa Finansów skorzysta na nich około 10 tys. przedsiębiorców.

Zmiany w ustalaniu miejsca świadczenia usług

Od 2025 roku zmieniają się zasady dotyczące ustalania miejsca świadczenia usług związanych z wydarzeniami kulturalnymi, artystycznymi, sportowymi, naukowymi, edukacyjnymi, rozrywkowymi lub podobnymi. Zmiany te mają kluczowe znaczenie dla podatników oraz konsumentów uczestniczących w takich wydarzeniach, szczególnie w przypadku ich wirtualnego charakteru.

1. Nowe zasady dla usług świadczonych na rzecz podatników

Dla usług świadczonych na rzecz podatników (np. firm czy instytucji), miejsce opodatkowania zmienia się z lokalizacji, w której faktycznie odbywa się wydarzenie, na kraj siedziby usługobiorcy.

Przykładowo:

• W przypadku targów, wystaw czy konferencji transmitowanych wirtualnie, przedsiębiorcy świadczący usługi wstępu lub usługi pomocnicze nie będą musieli rejestrować się na VAT w kraju, w którym odbywa się wydarzenie.
• Zamiast tego, VAT zostanie rozliczony zgodnie z mechanizmem odwrotnego obciążenia (reverse charge), czyli to nabywca usługi w swoim kraju rozliczy podatek VAT.
2. Zmiany dla usług świadczonych konsumentom

W przypadku świadczenia takich usług na rzecz osób niebędących podatnikami (czyli konsumentów indywidualnych), miejsce opodatkowania zmieni się z lokalizacji faktycznego wykonania usługi (np. kraju, w którym organizowane jest wydarzenie), na miejsce zamieszkania konsumenta.

• Oznacza to, że przedsiębiorca będzie musiał ustalić miejsce zamieszkania każdego konsumenta, aby poprawnie naliczyć podatek VAT.
• Na przykład, jeśli polski usługodawca organizuje wirtualny koncert dostępny dla osób z Francji, Niemiec i Hiszpanii, będzie musiał naliczyć VAT według stawek obowiązujących w tych krajach.
3. Wpływ na ceny usług dla konsumentów

Nowe regulacje mogą wpłynąć na wzrost cen niektórych usług dla konsumentów. Dotyczy to szczególnie przypadków, gdy wydarzenie jest organizowane z państwa spoza UE, gdzie stawki VAT są niższe niż w krajach członkowskich. Na przykład:

• Konsument z Niemiec uczestniczący w wydarzeniu transmitowanym z kraju spoza UE może zapłacić wyższą cenę, gdyż usługa będzie teraz opodatkowana niemiecką stawką VAT.
• Zmiany mogą być szczególnie odczuwalne w przypadku usług oferowanych wirtualnie przez organizatorów z krajów o niższym VAT.

Dlaczego wprowadzane są zmiany?

Nowe przepisy mają na celu:

• Dostosowanie regulacji podatkowych do rosnącej popularności wydarzeń online oraz działalności wirtualnej.
• Zapewnienie równych zasad konkurencji w całej Unii Europejskiej, niezależnie od tego, gdzie świadczone są usługi.
• Zwiększenie dochodów z VAT w krajach konsumentów poprzez eliminację możliwości świadczenia usług z lokalizacji o niższych stawkach podatkowych.

Zmiany w stawkach VAT

1 stycznia 2025 roku wejdzie w życie także szereg zmian dotyczących stawek VAT:

• Stawka 0% dla statków ratowniczych i łodzi ratunkowych

Zgodnie z nowymi przepisami, stawka VAT w wysokości 0% zostanie rozszerzona na wszystkie statki ratownicze i łodzie ratunkowe wykorzystywane w celach ratunkowych, niezależnie od tego, czy są to statki pełnomorskie, czy jednostki przeznaczone do działań na wodach śródlądowych. Przed zmianą stawka 0% dotyczyła wyłącznie pełnomorskich jednostek, co prowadziło do niejednoznaczności w stosowaniu przepisów w odniesieniu do innych jednostek wykorzystywanych w ratownictwie.

• Utrzymanie stawki 8% dla wyrobów medycznych

W ramach nowelizacji ustawy o VAT zostaje utrzymana stawka VAT 8% dla wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na podstawie przepisów ustawy o wyrobach medycznych, obowiązującej przed 2022 rokiem. Zgodnie z nowymi regulacjami, stawka 8% będzie stosowana bezterminowo, a jej utrzymanie uzasadniono koniecznością zapewnienia stabilności na rynku wyrobów medycznych.

• Zmiana stawki VAT dla żywych koniowatych

Zgodnie z przepisami Dyrektywy VAT UE, Polska jest zobowiązana do zmiany stawki VAT dla żywych koniowatych (m.in. konie i osły) z 8% na 23%.

• Zmiana stawki VAT na wyroby z konopi siewnej

Produkty z konopi siewnej, przeznaczone do palenia lub wdychania bez spalania (np. susz konopny), zostaną objęte stawką VAT w wysokości 23%, zamiast obniżonej stawki 8%, która była stosowana do tej pory. Warto zauważyć, że zmiana ta dotyczy wyłącznie produktów przeznaczonych do użycia rekreacyjnego, natomiast wyroby konopne wykorzystywane wyłącznie w celach medycznych pozostaną objęte preferencyjną stawką VAT. Decyzja ta wynika z oceny, że produkty te nie powinny korzystać z preferencyjnych stawek, biorąc pod uwagę ich zastosowanie.

• Obniżenie stawki VAT na kubeczki menstruacyjne

Stawka VAT na kubeczki menstruacyjne zostanie obniżona z 23% do 5%. Zmiana ta ma na celu harmonizację stawek VAT na produkty higieniczne przeznaczone do użytku kobiet.

Inne zmiany w ustawie VAT

Oprócz regulacji dotyczących stawek VAT, nowelizacja wprowadza także inne istotne zmiany. Wśród nich warto wymienić:

1. Doprecyzowanie przepisów dotyczących nawozów i pasz

W załączniku do ustawy VAT pojawią się odwołania do przepisów branżowych, które precyzują definicje nawozów, środków ochrony roślin oraz pasz. Celem tej zmiany jest wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych, które dotychczas utrudniały klasyfikację podatkową tych produktów.

2. Przedłużenie mechanizmu odwrotnego obciążenia

Mechanizm odwrotnego obciążenia podatkiem VAT w odniesieniu do gazu, energii elektrycznej i przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych zostanie przedłużony do 31 grudnia 2026 roku. Zmiana ta pozwoli na kontynuację efektywnego rozliczania VAT w sektorze energetycznym, zgodnie z unijnymi regulacjami.

3. Zniesienie obowiązku integracji kas fiskalnych z terminalami płatniczymi

Planowane jest uchylenie obowiązku integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi. Dotychczas wymóg ten wiązał się z karami finansowymi za jego niedopełnienie. Rezygnacja z tego obowiązku wynika z problemów technicznych, takich jak brak dostępnych urządzeń, oraz skuteczności obecnego systemu raportowania danych transakcji przez agentów rozliczeniowych.

4. Obowiązek fiskalizacji urządzeń vendingowych

Wprowadzony zostanie obowiązek fiskalizacji transakcji dokonywanych za pomocą urządzeń vendingowych oraz samoobsługowych automatów biletowych. Dotychczas były one zwolnione z tego wymogu, jednak zmiana ma na celu zwiększenie kontroli nad sprzedażą i usługami świadczonymi w takich systemach.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2024 poz. 1721)
• Dyrektywa Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw
• Rozporządzenie Rady (UE) nr 904/2010 z dnia 7 października 2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix

***