Zwiększone kontrole w zakresie cen transferowych
Ministerstwo Finansów podało, że urzędy skarbowe będą zwiększać kontrole w obszarze cen transferowych. Dane pokazują, że w pierwszych dziewięciu miesiącach 2023 roku urzędy przeprowadziły ponad 12,8 tysięcy kontroli podatkowych i ponad 7 tysięcy kontroli celno-skarbowych.
W obliczu globalizacji i zwiększonej wymiany handlowej między spółkami należącymi do tej samej grupy kapitałowej, kwestie związane z cenami transferowymi oraz ich nadzorowaniem są istotne zarówno pod względem gospodarczym, jak i podatkowym. Mechanizmy ustalania cen transferowych mogą być wykorzystywane w celu obniżania podatków lub nawet unikania ich całkowicie, zamiast służyć właściwemu wycenianiu transakcji.
Obecnie ceny transferowe są najczęstszym obszarem, który podlega kontroli. Analizie mogą zostać poddane transakcje zawarte w okresach, które jeszcze nie uległy przedawnieniu. Ceny transferowe podlegają przedawnieniu po 5 latach, licząc od końca roku podatkowego, w którym doszło do transakcji objętej cenami transferowymi.
Podmioty do kontroli są coraz skrupulatniej wybierane dzięki zgromadzeniu i analizie coraz większej ilości danych (zwłaszcza z formularza TPR). Obecnie do kontroli typowane są podmioty, u których istnieje większe prawdopodobieństwo doszacowania dochodu, niż miało to miejsce kilka lat temu.
Coraz częściej sprawdzane są transakcje między spółkami w ramach jednej grupy. Najczęściej weryfikowane są transakcje dotyczące usług niematerialnych, zwłaszcza tych o niskiej wartości dodanej. Dodatkowo, szczególnie dokładnie analizowane są transakcje związane z udostępnianiem znaków towarowych lub innych wartości niematerialnych i prawnych, trudnych do oceny pod względem wartości. Warto zauważyć, że w przeszłości takie transakcje były wykorzystywane przez podatników do agresywnej optymalizacji podatkowej, co tłumaczy zwiększone zainteresowanie ze strony organów podatkowych.
Organy podatkowe szczególnie interesują również transakcje zawarte z podmiotami powiązanymi, które mają swoje siedziby lub zarządy w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Korzystne stawki podatkowe, preferencje podatkowe lub nawet brak opodatkowania pewnych dochodów w tych krajach skłaniają podatników do transferowania swoich dochodów właśnie tam. Dlatego też, w przypadku transakcji z podmiotami powiązanymi mającymi siedziby w tzw. rajach podatkowych, należy zachować szczególną ostrożność.
Należy zauważyć, że oprócz obowiązku uregulowania zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę oraz dodatkowych kar finansowych, istnieje szereg innych negatywnych konsekwencji związanych z nieprawidłowościami w obszarze cen transferowych. Przedsiębiorcy, reprezentanci spółek oraz członkowie zarządów spółek kapitałowych mogą również ponosić osobistą odpowiedzialność karną za tego rodzaju nieprawidłowości. Stawki kar określone w Kodeksie Karnym Skarbowym systematycznie rosną, a potencjalne kary mogą sięgać nawet milionów złotych.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
