CIT estoński – aktualny stan prawny 2023
CIT estoński jest zwany w ustawie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. To nowoczesny sposób opodatkowania, który promuje inwestycje i minimalizuje formalności przy rozliczeniu podatków spółek kapitałowych i spółek osobowych.
Jest to rozwiązanie skierowane do:
- mikro, małych i średnich spółek kapitałowych oraz osobowych (spółki: komandytowa i komandytowo-akcyjna) będących podatnikami podatku CIT,
- spółek, w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne.
Z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółki:
- które nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
- które zatrudniają co najmniej 3 osoby z wyłączeniem udziałowców (przewidziano ułatwienia dla podatników małych i rozpoczynających działalność),
- których przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
- które nie sporządzają sprawozdania finansowego wg MSR,
- złożą stosowne zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania.
Wszystkie powyższe kryteria muszą być spełnione jednocześnie.
CIT estoński należny jest w momencie wypłaty zysku przez Spółkę. Zasadniczo zatem, do momentu wypłaty zysku, spółka rozliczająca się z CIT na zasadzie CIT estońskiego, nie płaci podatku CIT. Stawka CIT w przypadku CIT estońskiego to przy tym 10% dla małych podatników i 20% dla pozostałych.
Wspólnik ma prawo do zastosowania odliczenia dla otrzymanej dywidendy. Może on obniżyć płacony podatek od tej dywidendy o odpowiednią część podatku zapłaconego przez spółkę.
Powoduje to, że końcowy podatek wspólnika może wynieść:
- przy małym podatniku: 10%
- przy pozostałych spółkach: 5%
Spółka objęta estońskim CIT nie jest również zobowiązana do opłacania podatku minimalnego (wyłączenie ustawowe).
Spółka objęta Estońskim CIT, która nie przekroczy wartości sprzedaży (wraz z podatkiem VAT) w poprzednim roku podatkowym w kwocie 2.000.000,00 PLN, będzie uprawniona do kwartalnego rozliczania podatku VAT.
Wybierając rozliczenie na zasadzie CIT estońskiego, należy jednak pamiętać, o tym, że oprócz wskazanej powyżej wypłaty zysku, obowiązek podatkowy w podatku CIT powstanie także w związku z:
- przeznaczeniem zysku na pokrycie strat wygenerowanych w okresie sprzed opodatkowania zysków CIT estońskim,
- tzw. ukrytymi zyskami,
- wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą.
Przez ukryte zyski rozumie się przy tym świadczenia na rzecz udziałowców, wspólników i podmiotów z nimi powiązanych, w tym np. pożyczkę udzieloną takiemu wspólnikowi. Wybór tego rozwiązania wiąże się z koniecznością jego stosowania przez okres 4 lat, z możliwością przedłużenia na dalsze 4 lata.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
