Spółki deweloperskie, a spółki nieruchomościowe
Zgodnie z ostatnio zaprezentowanym stanowiskiem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej spółka prowadząca działalność deweloperską w zakresie robót budowlanych związanych z wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych oraz ich sprzedaży może być uznana za spółkę nieruchomościową na gruncie ustaw o podatkach dochodowych, co powodować będzie obowiązek przekazania określonych informacji o takiej spółce i jej udziałowcach do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Definicja spółki nieruchomościowej
Przypominamy, że spółka nieruchomościowa to każdy podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości.
Dany podmiot zostanie uznany za spółkę nieruchomościową, jeśli spełnia warunki, które różnią się w zależności od tego, czy podmiot ten dopiero rozpoczyna działalność, czy już ją prowadzi.
Podmiot będący start-upem spełnia definicję spółki nieruchomościowej, jeśli:
- na pierwszy dzień roku podatkowego co najmniej 50% wartości rynkowej jego aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowi wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
- wartość rynkowa tych nieruchomości przekracza 10 mln zł
Podmiot kontynuujący działalność spełnia definicję spółki nieruchomościowej, jeśli:
- na ostatni dzień poprzedniego roku co najmniej 50% wartości bilansowej jego aktywów bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
- wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł
- w poprzednim roku jego przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów.
Deweloperzy a status spółki nieruchomościowej
Zgodnie z niedawno wydaną interpretacją indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 maja 2022 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.523.2021.2.AW, obliczając wartość bilansową swoich aktywów, deweloper powinien uwzględniać również aktywa obrotowe związane z nieruchomością, takie jak produkty, zapasy i towary, a nie wyłącznie wartość gruntów, budynków, środków trwałych w budowie i inwestycji długoterminowych.
Podsumowanie
Mając na uwadze powyższe stanowisko organu podatkowego, wskazujemy, że spółki zajmujące się działalnością deweloperską mogą zostać uznane za spółki nieruchomościowe na gruncie ustaw o podatkach dochodowych i mogą zostać objęte obowiązkiem informacyjnym nakładanym na takie spółki w przepisach ustaw o podatkach dochodowych.
W związku z tym zalecamy, aby spółki prowadzące działalność deweloperską (oraz podatnicy PIT/CIT, którzy posiadają bezpośrednio lub pośrednio udziały w takiej spółce) dokonały weryfikacji w zakresie spełnienia wskazanych wyżej przesłanek.
Przypominamy, że przedłużony termin na przekazanie Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej ww. informacji za rok podatkowy 2021 upływa 30 września 2022 r. (dla spółek, których rok podatkowy lub rok obrotowy zakończył się w okresie od dnia 31 grudnia 2021 r. do dnia 31 maja 2022 r.).
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
