Oddział zagranicznej spółki z tym samym NIP co spółka macierzysta – potwierdzenie w interpretacji KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 22 sierpnia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4018.8.2024.10.MGO) potwierdził, że oddział zagranicznej spółki może posługiwać się numerem identyfikacji podatkowej (NIP) nadanym spółce macierzystej. Stanowisko to zostało wydane po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 maja 2025 r. (sygn. III FSK 172/25), który przesądził, że z ustawy o NIP nie wynika obowiązek posiadania przez oddział odrębnego numeru identyfikacyjnego.
Tło sprawy
Sprawa dotyczyła zagranicznej spółki, która rozpoczęła działalność w Polsce w 2013 r. i uzyskała wówczas własny numer NIP. Dwa lata później zarejestrowała w Polsce oddział, któremu – w ramach tzw. „jednego okienka” – nadano drugi NIP. Spółka wykorzystywała numer macierzysty dla rozliczeń w podatku VAT i CIT, natomiast oddział posługiwał się swoim numerem jedynie w zakresie obowiązków płatnika PIT i składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
W praktyce takie rozwiązanie powodowało wiele trudności. Kontrahenci, weryfikując dane w Krajowym Rejestrze Sądowym, posługiwali się NIP-em oddziału, co prowadziło do błędów na fakturach oraz problemów w weryfikacji statusu VAT. Spółka wskazała, że sytuacja stanie się jeszcze bardziej uciążliwa po pełnym wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur, gdzie rozbieżne numery uniemożliwią prawidłowy obieg dokumentów.
Treść pytania i stanowisko spółki
Wnioskodawca zapytał, czy może posługiwać się numerem NIP nadanym spółce macierzystej w odniesieniu do wszystkich obowiązków podatkowych w Polsce, w tym w zakresie płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Zdaniem spółki, skoro oddział nie jest odrębnym podmiotem w sensie prawnym i podatkowym, nie powinien posiadać własnego numeru NIP.
Ocena organów podatkowych i sądów
Pierwotnie Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Po zaskarżeniu interpretacji Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 3 grudnia 2024 r. (I SA/Po 532/24) uchylił interpretację, uznając, że ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tzw. ustawa o NIP) nie przewiduje obowiązku nadawania dwóch numerów identyfikacyjnych temu samemu podmiotowi.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 maja 2025 r. (III FSK 172/25) potwierdził tę ocenę, wskazując, że z art. 5 ust. 1 ustawy o NIP wynika zasada jednokrotności zgłoszenia identyfikacyjnego, a przepis ten stosuje się odpowiednio do płatników podatków i składek. NSA podkreślił, że czynności wykonywane przez oddział są czynnościami samej spółki, a zatrudnianie pracowników nie tworzy odrębnego obowiązku ewidencyjnego.
Wykonując wyrok sądu, Dyrektor KIS ponownie rozpoznał sprawę i uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji
W interpretacji z 22 sierpnia 2025 r. Dyrektor KIS powołał się na przepisy:
- ustawy o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych – zgodnie z którą oddział jest wyłącznie organizacyjnie wyodrębnioną częścią przedsiębiorcy, a nie samodzielnym podmiotem;
- ustawy o NIP – w szczególności art. 2 oraz art. 5, wskazujące, że zgłoszenia identyfikacyjnego dokonuje się jednokrotnie, niezależnie od liczby prowadzonych działalności czy pełnionych funkcji płatnika;
- Ordynacji podatkowej – definiującej podatnika i płatnika;
- oraz na orzecznictwo sądów administracyjnych, które konsekwentnie odrzucało tezę o „odrębności podatkowej” oddziału.
Dyrektor KIS podkreślił, że spółka macierzysta – jako podatnik VAT i CIT – już wcześniej spełniła obowiązek ewidencyjny i uzyskała numer NIP. Utworzenie oddziału i zatrudnienie pracowników nie tworzy nowego podmiotu, a tym samym nie uzasadnia ponownego nadawania numeru identyfikacyjnego. W rezultacie oddział może występować pod numerem NIP nadanym spółce macierzystej również przy realizacji obowiązków płatnika PIT.
Znaczenie dla przedsiębiorców w zakresie numeru NIP
Interpretacja z 22 sierpnia 2025 r. stanowi istotne uproszczenie dla zagranicznych firm prowadzących działalność w Polsce poprzez oddziały. Potwierdza, że w sytuacji, gdy oddział nie ma samodzielnej podmiotowości prawnej i działa w imieniu spółki macierzystej, nie ma obowiązku uzyskiwania odrębnego numeru NIP.
Rozstrzygnięcie to eliminuje dotychczasowe wątpliwości interpretacyjne oraz ogranicza ryzyko błędów w rozliczeniach i w systemach elektronicznych, takich jak KSeF.
W przypadku, gdy oddział zagranicznej spółki posiada własny numer NIP, a jego stan faktyczny jest zbliżony do opisanego w interpretacji, przedsiębiorca może – po konsultacji z właściwym urzędem skarbowym – rozważyć ujednolicenie identyfikacji podatkowej.
Po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 maja 2025 r. oraz interpretacji Dyrektora KIS z 22 sierpnia 2025 r. potwierdzono, że oddział zagranicznej spółki może posługiwać się tym samym numerem NIP co spółka macierzysta, również w zakresie obowiązków płatnika PIT. Decyzja ta kończy kilkuletni spór interpretacyjny i wprowadza jednolitą praktykę w zakresie ewidencji podatników i płatników.
W przypadku dodatkowych pytań dotyczących przepisów podatkowych lub innych aspektów prawnych prowadzenia działalności w Polsce zapraszamy do kontaktu z zespołem getsix®.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2024 r. poz. 1625)
- Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 maja 2025 r., sygn. III FSK 172/25
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 sierpnia 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-2.4018.8.2024.10.MGO
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI
ELŻBIETA NARON
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
