Progi dokumentacyjne w cenach transferowych
w 2022 r.
Wśród wielu zmian legislacyjnych, od 1 stycznia 2022 r. weszły w życie także te dotyczące cen transferowych. W szczególności wskazują one na kwestie formalne oraz dokumentacyjne, w tym informujące o wysokości progów, od których należy udokumentować transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym.
Dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji, których wartość – w roku podatkowym – przekracza progi dokumentacyjne:
- 100.000,00 PLN – w przypadku transakcji innej niż kontrolowana z podmiotem z miejscem zamieszkania, siedzibą lub zarządem w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, niezależnie od rodzaju transakcji. Wystarczy, że jedna ze stron dokonuje rozliczeń z takim podmiotem;
- 500.000,00 PLN – w przypadku dokonania transakcji kontrolowanej lub innej niż kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel należności z tych transakcji ma siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania w „raju podatkowym”. Wystarczy, że jedna ze stron transakcji dokonuje rozliczeń z takim podmiotem, należy to jednak wykazać z zachowaniem należytej staranności;
- 2.000.000,00 PLN – w przypadku transakcji usługowej oraz każdej innej transakcji, niż bezpośrednio tutaj wskazane;
- 10.000.000,00 PLN – w przypadku transakcji towarowej oraz finansowej.
Progi dokumentacyjne są ustalane odrębnie dla strony kosztowej i przychodowej. Podsumowując, należy pamiętać, że obowiązują one w przypadku transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, niezależnie od rodzaju transakcji, a także w przypadku transakcji innej niż kontrolowana, jeżeli jej wartość za rok podatkowy (lub – w przypadku spółek – obrotowy) przekracza 500.000,00 PLN.
Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach: porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odprzedaży, kosztu plus, marży transakcyjnej netto lub podziału zysku.
Zwolnione z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych są transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi z siedzibą, miejscem zamieszkania lub zarządem w Polsce w roku podatkowym, w którym żaden z nich nie poniósł straty i nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.
Ceny transferowe w 2022 r. a Polski Ład – inne zmiany
Inne zmiany w przypadku cen transferowych, które weszły w życie od 2022 r. dotyczą przede wszystkim: wydłużenia niektórych terminów związanych z dokumentacją cen transferowych, podwyższenia kar za jej brak, połączenia deklaracji z informacją o cenach transferowych czy postawienia na formę elektroniczną. Wśród najważniejszych zmian warto wskazać na:
- włączenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji do informacji o cenach transferowych – deklaracja TPR;
- wydłużenie terminu na przygotowanie dokumentacji cen transferowych – do 10-tego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- wydłużenie terminu na złożenie deklaracji TPR-C – do 11-ego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- zmiana zakresu podmiotów uprawnionych do złożenia deklaracji – oprócz przedsiębiorcy również pełnomocnik będący adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem
- wydłużenie terminu na przedłożenie odpowiednim organom dokumentacji na żądanie – do 14 dni od wezwania;
- rozszerzenie katalogu transakcji wyłączonych z obowiązku przygotowania dokumentacji lokalnej – o transakcje kredytu, pożyczki, emisji obligacji do których ma zastosowanie mechanizm safe harbour;
- rozszerzenie katalogu transakcji niepodlegających pod dokumentowanie o polegające na refakturowaniu;
- wyłączenie mikroprzedsiębiorców z obowiązku sporządzenia analizy porównawczej;
- podwyższenie kar za brak przygotowania dokumentacji cen transferowych – do 720 stawek dziennych;
- wprowadzenie kar za przygotowanie dokumentacji cen transferowych po terminie – do 240 stawek dziennych;
- wprowadzenie kar za brak dokumentacji przy transakcjach z podatnikami z siedzibami w „rajach podatkowych”;
- sporządzanie dokumentacji cen transferowych w wersji elektronicznej.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:
Elżbieta Naron
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix
***
