Interpretacja warunków kwalifikowania transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych dla celów VAT
15 lutego 2021 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną, dotyczącą kwalifikowania dla celów VAT transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych. Wpływa ona na sposób rozliczania księgowego podatku VAT. Interpretacja dotyczy wyłącznie transakcji trójstronnych, w których karta zostaje udostępniona przez podmiot pośredniczący (np. firmę leasingową), a nie przez emitenta (np. stację benzynową).
W zależności od tego, czy dana transakcja spełnia zawarte w interpretacji przesłanki, możemy mieć do czynienia albo z dostawą towarów albo ze świadczeniem usług finansowych. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, w przypadku dostawy towarów podatnik ma możliwość odliczenia VAT, w przypadku świadczenia usług finansowych – nie, ponieważ czynność ta jest zwolniona z opodatkowania VAT.
Interpretacja wskazuje, że w ramach kwalifikowania transakcji jako dostawy towarów albo świadczenia usług finansowych, niezbędne jest ustalenie:
- na który podmiot dostawca przeniósł uprawnienie do dysponowania towarem jak właściciel;
- czy podmiot pośredniczący udostępniający karty paliwowe świadczy w ten sposób usługi na rzecz odbiorcy.
Z kolei fakt przeniesienia uprawnienia do dysponowania towarem jak właściciel przez dostawcę towaru, na rzecz odbiorcy w ramach transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych, powinien zostać stwierdzony w przypadku łącznego spełnienia poniższych przesłanek:
- nabywanie towaru przez odbiorcę (posiadacza karty) bezpośrednio od dostawców;
- decydowanie wyłącznie przez odbiorcę o sposobach nabycia towaru (wybór miejsca nabycia), ilości oraz jakości towaru, momencie zakupu i sposobie wykorzystania towaru;
- ponoszenie przez odbiorcę (z wyłączeniem podmiotu pośredniczącego) całości kosztów związanych z nabyciem towaru;
- ograniczenie się podmiotu pośredniczącego do udostępnienia odbiorcy instrumentu finansowego (karta paliwowa) pozwalającego nabyć towar (paliwo).
W przypadku łącznego zaistnienia wskazanych powyżej przesłanek, podmiot udostępniający kartę paliwową nabywcy paliwa świadczy zatem jedynie usługę finansową na jego rzecz, nie przenosi natomiast prawa do rozporządzania paliwem jak właściciel. Nabywca nie ma w związku z tym prawa do odliczenia podatku VAT od nabytego paliwa.
Przy okazji wydania interpretacji ogólnej, Ministerstwo Finansów potwierdziło także, że w związku z uchyleniem art. 7 ust. 8 ustawy o VAT, czyli od 1 stycznia 2021 r., przestały obowiązywać interpretacje indywidualne wydane w zakresie tego przepisu. Dotyczy to także interpretacji indywidualnych związanych z kartami paliwowymi – po uchyleniu art. 7 są one nieaktualne. Może to mieć istotny wpływ na rozliczanie popularnych flotowych kart paliwowych przeznaczonych zwłaszcza do usługi transportu towarowego i autobusowego.
Jeżeli potrzebują Państwo pomocy w zakresie rozliczania kart paliwowych udostępnianych zarówno przez pośredników jak i przez emitentów – zapraszamy do kontaktu. Chętnie rozwiejemy wszelkie wątpliwości związane z powyższym tematem.
Tematy powiązane:
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy skontaktować się z Państwa osobą kontaktową, która przekaże Państwa zapytanie do Działu:
Aneta Majchrowicz-Bączyk
Partner / Radca prawny
Specjalizacja prawo podatkowe
getsix Tax & Legal
Polski
English
Deutsch
Tax & Legal Grupy getsix
Nasi wyspecjalizowani doradcy podatkowi pod przewodnictwem Pani Anety są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
